بایگانی برچسب: s

معافیت مالیات ارزش افزوده حمل و نقل خارجی ( کرایه حمل و خدمات دیگر)

200/97/160
97/11/27

رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران

مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها

در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم، به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-29 مورخ 1397/10/09 در خصوص خدمات حمل و نقل کشتیرانی کالای وارداتی، جهت اجرا به شرح ذیل ابلاغ می گردد

طبق ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول این قانون می باشد.

بنابراین حمل و نقل کشتیرانی بین المللی بابت واردات کالا از سایر کشورها تا مبادی ورودی گمرک جمهوری اسلامی ایران اعم از اینکه توسط حمل و نقل کشتیرانی ایرانی یا خارجی انجام شده باشد، از مصادیق ماده 1 مذکور نبود و لذا از این بابت مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود. ادامه‌ی خواندن

معافیت مالیات ارزش افزوده فروش و صادرات نفت خام، میعانات گازی و گاز غنی

ص/200/97/138
97/10/11

بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص ارسال تصویبنامه هیات وزیران موضوع اصلاح تبصره های (1) و (2) اصلاحی ماده (13) آیین نامه اجرایی ماده (1) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1397,10,11

به پیوست تصویب نامه شماره 88926 /ت 55785 هـ مورخ 1397.07.08 هیئت محترم وزیران مبنی بر اصلاح تبصره های (1) و (2) ماده (13) آیین نامه اجرایی ماده (1) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) که مقرر می دارد:
«تبصره 1ـ نفت خام، میعانات گازی و گاز غنی خریداری شده از دولت توسط شرکت ملی نفت ایران و همچنین فروش داخلی آن ها به شرکت های موجود در زنجیره و صادرات آن، مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی نیست. مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به فروش سایر کالاها و خدمات توسط شرکت ملی نفت ایران و اعتبار مالیاتی مربوط کالاها و خدمات یاد شده، مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب 1387- قابل پذیرش، محاسبه و دریافت است.
تبصره 2ـ سازمان امور مالیاتی کشور با رعایت حکم این ماده و تبصره (۱) آن، در مورد مالیات بر ارزش افزوده شرکت ملی نفت ایران اقدام می کند.»
مراتب جهت اطلاع و بهره بردری ارسال می گردد. ادامه‌ی خواندن

مالیات ارزش افزوده خودروهای تولید داخل و خودروهای وارداتی

200/97/137
97/10/11

بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387

در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع  خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکر شده و همچنین حق الثبت موضوع ماده 23 اصلاحی قانون ثبت قرار می گیرد،‌ به شرح جداول؛ 1 – بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای تولید داخل 2 – مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی 3 – بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل 4 – مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی، با رعایت نکات ذیل (جهت اجرا در سال 1389 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2019 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال می گردد: ادامه‌ی خواندن

معافیت چوب خام، گل و غنچه و شاخ و برگ و علف از مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارایی
سازمان امور مالیاتی کشور
معاون مالیات بر ارزش افزوده

شماره : ص/260/4385
تاریخ: 1396/12/28

جناب آقای پورسیف

معاون محترم امور فنی و امور گمرکی - گمرک ایران
عطف به نامه شماره 96/1415165 مورخ 1396/12/16 مدیر کل مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه به استحضار می رساند :
به استناد بند 1 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه محصولات کشاورزی فرآوری نشده از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد و همچنین به موجب ردیف 1-1-1 بخشنامه شماره 260/96/169 مورخ 1396/12/23 نباتات زنده و محصولات گل کاری (گل و غنچه گل، برگ و شاخه های کوچک و سایر اجزاء نباتات، علف، خزه، بوته ) مشمول مالیات و عوارض قانون مذکور نخواهد بود.

ادامه‌ی خواندن

معافیت مالیاتی ویتامین های مصرفی خوراک دام و طیور

292/96/1269880 دانلود بخشنامه
1396/11/16
کلیه گمرکات اجرایی

به پیوست تصویر نامه شماره ص/267/3347 مورخ 96/11/1 معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی در خصوص معافیت افزودنی های خوراک دام و طیور ارسال بر اساس مفاد نامه کلیه ویتامین های مصرفی خوراک دام و طیور در زمره اقلام معاف از مالیات و عوارض می باشد.
این معافیت قابل تسری به واردات و عرضه مواد اولیه مورد مصرف در تولید ویتامین های مذکور نخواهد بود و در صورتیکه در مجوزهای صادره از سوی دامپزشکی به صراحت حکم مصرفی بودن یا مواد اولیه کالای مورد نظر را ندارد مقتضی است از آن سازمان استعلام گردد.
لذا خواهشمند است دستور فرمایید بر این اساس و با رعایت کامل سایر مقررات اقدام لازم صورت پذیرد

علی معقولی
مدیرکل مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه

معافیت مالیاتی لوازم اتو آنالایزرها، لوازم ایمونواسی، لوازم هماتولوژی و میکروبیولوژی آنالایزرها

284/96/1237547   دانلود بخشنامه
1396/11/09

کلیه گمرکات اجرایی
به پیوست تصویر نامه های شماره ص/267/3180 مورخ 95/10/26 معاونت مالیات ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی بر معافیت مالیات بر ارزش افزوده اقلام مصرفی آزمایشگاه های تشخیص طبی از جمله لوازم اتو آنالایزرها، لوازم ایمونواسی، لوازم هماتولوژی آنالایزرها، لوازم میکروبیولوژی آنالایزرها ارسال می گردد.
خواهشمند است دستور فرمایید بر اساس بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده و مفاد مندرج در نامه مورد اشاره و پس از تعیین ماهیت کالا با ارائه اسناد معتبر و کسب نظریه آزمایشگاه و اخذ مجوزهای مربوطه در صورت لزوم و رعایت کامل مقررات اقدام فرمایند.

علی معقولی
مدیرکل مرکز واردات امور مناطق آزاد و ویژه

معافیت واردات چای خشک بدون هیچ گونه افزودنی از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده

شماره بخشنامه : 268/96/1142033
تاریخ : 1396/10/18     دانلود بخشنامه 

ضمن ارسال تصویر نامه شماره ص/267/2961 مورخ 96/10/9 دفتر فنی و اعتراضات مودیان معاونت مالیات بر اررش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور با عنایت به مندرجات نامه مذکور مبنی بر " مراتب معنونه و معافیت برخی خدمات مصرح در بند ر ماده 33 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران از جمله خشک کردن مانند چای، عرضه و واردات چای خشک بدون هیچگونه افزودهی اعم از اسانس و ... از تاریخ لازم الاجرا برنامه ششم توسعه 96/1/1 از پرداخت مالیات عوارض ارزش افزوده معاف خواهد بود

بدیهی است این معافیت قابل تسری به خدمات بسته بندی، فرآوری و توزیع انواع چای خشک نخواهد بود .
لذا دستور فرمایید در این خصوص بر اساس مفاد نامه اخیرالذکر و پس از اخذ نظر آزمایشگاه استاندارد در هر مورد و در صورت مطابقت کامل شرایط کالای وارده با مندرجات نامه مذکور و با رعایت کامل سایر مقررات اقدام نمایند.

علی معقولی
مدیر کل مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه

معافیت مالیات بر ارزش افزوده خودروهای برقی- بنزینی، موتورسیکلت و خودروهای الکتریکی تولید داخل

60/157842
تاریخ 1396/07/15

جناب آقای معقولی
مدیر کل محترم مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه
گمک ج.ا.ایران
با سلام
ضمن ارسال تصویر نامه شماره 61599 مورخ 1396/05/23 ریاست محترم جمهوری به سازمان حفاظت محیط زیست موضوع ابلاغ قانون هوای پاک جهت اجرا، خواهشمند است دستور فرمایید مراتب را یادداشت و به گمرکات اجرایی ابلاغ گردد:
به استناد تبصره ذیل ماده 9 قانون هوای پاک " خودروهای برقی- بنزینی، موتورسیکلت و خودروهای الکتریکی تولید داخل از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشند " ادامه‌ی خواندن

ابطال بخشنامه 31091 و 1833 سازمان مالیاتی در خصوص اخذ مالیات ارزش افزوده

جناب آقای جاسبی
مدیرعامل محترم روزنامه رسمی جمھوری اسلامی ایران
با سلام
یک نسخه از رأی ھیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره دادنامه 48 مورخ 29/1/1396 با موضوع:
«ابطال بخشنامه ھای شماره 31091ـ 26/12/1388 و 1833ـ 11/2/1390 سازمان امور مالیاتی مبنی بر اختصاص معافیت مالیاتی به قند و شکر
آماده مصرف» جھت درج در روزنامه رسمی به پیوست ارسال میگردد.
مدیرکل ھیأت عمومی و سرپرست ھیأتھای تخصصی دیوان عدالت اداری ـ مھدی دربین
تاریخ دادنامه: 29/1/1396 شماره دادنامه: 48 کلاسه پرونده: 92/338
مرجع رسیدگی: ھیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شاکی: آقای صفر مراقی به وکالت از شرکت کابل مسین
موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه ھای شماره 31091ـ 26/12/1388 و 1833ـ 11/2/1390 سازمان امور مالیاتی
گردش کار: آقای صفر مراقی به وکالت از شرکت کابل مسین، به موجب دادخواستی ابطال بخشنامه ھای شماره 31091ـ 26/12/1388 و 1833ـ 11/2/1390 سازمان امور مالیاتی را خواستار شده و در جھت تبیین خواسته اعلام کرده است که:
«به استحضار میرساند شرکت موکل با در نظر گرفتن ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده، پس از انجام کلیه مراحل قانونی و تشریفات گمرکی و پرداخت ھزینه ھای متعلقه اقدام به ورود مقادیری شکر در ابتدای سال 1387 به کشور نموده و آن را فروخته است. «ماده 12 قانون فوق الذکر عرضه و ارائه کالاھا و خدماتی من جمله شکر و نیز واردات آن به کشور را از پرداخت مالیات معاف نموده است.»
2ـ متأسفانه سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ھایی به شماره 31091ـ 26/12/1388 و 1833ـ 11/2/1390 بخشی از کالاھایی را که طی ماده 12 قانون اخیرالذکر از پرداخت مالیات معاف نموده بود را از شمول معافیت مالیاتی خارج کرده و جالب اینکه تاریخ اجرای این بخشنامه از 1/7/1387 تعیین نموده است. به عبارت دیگر در اسفند ماه 1388 به موجب بخشنامه، اموال و کالاھایی که در سال 1387 مشمول معافیت مالیاتی بوده و از طریق شرکتھای مختلف به مقادیر بسیار زیاد وارد کشور شده و در ھمان سال 1387 با پرداخت کلیه ھزینه ھای قانونی پس از ترخیص و ورود به کشور آن کالاھا فروخته شده است را مشمول پرداخت مالیات نموده است.
3ـ صدور بخشنامه با این کیفیت برخلاف اصل 169 قانون اساسی و نیز ماده 4 قانون مدنی میباشد «قانون عطف به ماسبق نمیشود» ھیچ فعل یا ترک فعل به استناد قانونی که بعد از آن وضع شده است جرم محسوب نمیشود» و غیره. حداقل اینکه عطف به ماسبق شدن این بخشنامه ھا بایستی از لحاظ زمان اجرای آن متناسب و منطقی باشد چرا که متأسفانه صدور این بخشنامه باعث ورود خسارت و ضرر و زیانھای زیادی به موکل و سایر شرکتھای فعال در عرصه واردات شده است. ادامه‌ی خواندن

مالیات بر ارزش افزوده کارگزاران و حق العمل کاران گمرک

ص/267/170
1396/02/09

جناب آقای سلامی
رئیس محترم هیئت مدیره اتحادیه حق العملکاران گمرکی ایران     دانلود بخشنامه
با سلام و احترام

بازگشت به نامه شماره 95/ص/1640 مورخ 1395/12/23 به آگاهی می رساند :

به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات آنها به استثنای موارد معاف مصرح در ماده 12 این قانون با رعایت ترتیبات پیش بینی شده و دستوراعلمل های صادره، مشمول مالیات و عوارض می باشد.

در این چارچوب فعالیت حق العمل کاری از مصادیق ارائه خدمات محسوب و مشمول مالیات و عوارض می باشد.

بر این اساس مادامی که به موجب اسناد مدارک مثبته احراز گردد که فعالان اقتصادی با استفاده از خدمات حق العمل کاران اقدام به فعالیت ( واردات یا عرضه کالا) می نمایند، مالیات و عوارض پرداختی توسط حق العمل کار جهت واردات کالای متعلق به آمر به عنوان مالیات و عوارض پرداختی توسط آمر منظور خواهد گردید.

همچنین در مواردیکه حق العمکار به نیابت از آمر اقادام به عرضه کالا می نماید و آمر نیز در زمره مودین مشمول ثبت نام در این نظام باشد، حق العملکار مکلف به صدور صورتحساب و مطالبه و وصول مالیات و عوارض به نیابت از آمر خواهد بود.

بدیهی است حق العمل کاران مشمول ثبت نام در این نظام مالیاتی در کلیه موارد ( از جمله ارائه خدمات مرتبط با کالاهای معاف) مکلف به صدور صورتحساب و رعایت مقررات قانونی در قبال خدمات ارائه شده توسط خود نیز خواهند بود.

با عنایت به مراتب فوق و از آنجایی که فعالیت های حق العمل کاری از مصادیق جزء 7 بند ب ماده 96 قانون مالیات های مستقیم با اصلاحات مصوب 1380/11/27 می باشد که در اطلاعیه مرحله چهارم نظام مالیاتی صدرالاشاره فراخوان نشده اند، لذا حق العمل کاران با شخصیت حقیقی در صورتی که صرفا به فعایت حق العمل کاری اشتغال داشته باشند و واجد شرایط ثبت نام فراخوان های مراحل اول، دوم و سوم نباشند در حال حاضر به موجب اطلاعیه مرحله چهارم الزامی به ثبت نام و اتجام تکالیف مقرر در قانون مزبور را نخواهند داشت.

در پایان خاطرنشان می گردد در صورت هرگونه ابهام در انطباق فعالیت با مراحل اعلام شده و در اجرای دستورالعمل شماره 5101 مورخ 1390/04/13 ادارات امور مالیاتی آماده پاسخگویی به استعلام های بعمل آمده می باشند.

جعفر ابراهیم بیگی
مدیرکل دفتر فنی و اعتراضات مودیان